营业费用包括哪些 营业费用包括X费用、财务费用和管理费用有什么区别吗?

网友提问:

营业费用包括X费用、财务费用和管理费用有什么区别吗?

优质回答:

X费用(旧称营业费用)、管理费用和财务费用都是利润表项目,统称期间费用,简称“三费”。总体来说某项费用应该计入哪一项,是根据该费用的收益对象来确定的,下面结合乐视网2018年财务报告,作如下详细说明:

职工薪酬、固定资产折旧

这两项是三费中占比最高的项目,一般企业都会有详细的分月工资表、分月固定资产折旧表作为费用分摊的依据。乐视网2018年财报显示,X费用、管理费用合计金额86,633.99万元,其中职工薪酬27,154.93 万元、折旧摊销及租赁费18,854.10万元,合计占比达到了53.11%,如果不存在乐视网特有的物流及售后服务费20,855.08万元,一般企业这两项占比会更高。

如何根据分月工资表做账?

公司人力资源部在计算每个月需要支付多少工资的时候,都会详细到公司的每个员工,包括基本工资、绩效奖金、五险一金、代扣代缴个税、实际发放金额等项目。

每个员工对应的所属部门是判断计入X费用还是管理费用的依据。例如营销部、市场部的部门经理,跑业务的X人员,坐办公室的文员等员工的工资都是需要计入X费用。

计入管理费用的人员工资比较杂,包罗了很多部门员工的工资,例如办公室、财务部、人力资源部、后勤综合部等等,无法直接明确计入营业成本或是X费用的工资性质支出都会归集在该科目当中。

很多企业财务嫌麻烦或是没有意识到,工资直接按照部门进行归集,而且五险一金、福利费却全额计入了管理费用。这样的会计处理违背了企业会计准则的规定,五险一金、福利费作为附加性质的工资,也需要根据收益对象来分列,一般工资计入哪个科目,对应的五险一金、福利费也就相应计入那个科目。

如何根据固定资产折旧表做账?

固定资产与工资最大的不同,在于很难归集到每个员工,管理规范的企业每项固定资产都会有唯一识别的固定资产卡片编码,每个月根据卡片编码对应的使用部门,对固定资产折旧额进行分摊;管理不规范的企业,很少有完善的贴卡片账的习惯,无法明确归属到X费用的项目,都会直接放在管理费用中进行核算。

其他常规费用

扣除职工薪酬、折旧摊销后,其他日常经营费用的分摊,完全是根据报销审批单中的申请人所属部门,来确定归集到X费用还是管理费用,例如办公费、差旅费、通讯费以及交通费等。这块有些特殊性质的费用需要作如下单独的说明.

广告费、业务招待费为何需要单独设置明细?

几乎每家公司的三费项目下,都需要单独设置这两个项目。原因在于计算企业所得税的时候,税法规定这两项费用不可以全额扣除。其中广告费不超过营业收入的15%,准予扣除;超过部分,准予在以后年度税前扣除;业务招待费按照发生的60%,与营业收入的5‰熟低的原则税前扣除。

广告费一般全额计入X费用,业务招待费需要根据部门来分列X费用和管理费用。

税费不再计入管理费用,调整至税金及附加

给老会计们提个醒,按照新准则的规定,原归集在管理费用项下的税费项目,已调整到税金及附加科目进行列报。这些税费包括:土地使用税、房产税、车船税以及印花税。

咨询费、X费直接计入管理费用

日常费用的分摊需要根据收益对象进行分摊,无论是有表还是有报销审批单都是如此,不过对于特殊的项目,例如咨询费、X费等很难区分收益对象是归属于哪个部门,而且也无法直接与主营业务相关,这个时候这些费用只能放置在管理费用中。

银行相关的收入支出计入财务费用

财务费用竟然包括存入银行的利息,没有学过会计的肯定无法理解。只要是与银行打交道形成的存款利息收入、借款利息支出、办理业务的银行手续费都需要归集在财务费用中核算。

财务费用核算的内容,其实完全可以和X费用、管理费用割裂开来的,彼此没有任何关联。

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