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企业所得税法律制度的多项选择题？
- 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于X货物收入确认的表述中,正确的有()。A．采用售后回购方式X商品的，X的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B．X商品以旧换新的，X商品应当按照X商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C．X商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定X商品收入金额D.X商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定X商品收入金额
- 应该选ABD
下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是 A.有限责任公司 B合伙企业 C个人独资企业 D
- 下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是 A.有限责任公司B合伙企业C个人独资企业D个体工商户
- A
根据企业所得税法的规定，小型微利企业实行的企业所得税税率为（ ）。
- A.10% B.15% C.20% D.25%
- C、20% 。
根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有（单选）
- A.未使用的房屋B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备问题补充： 题目错掉了，A.未使用的房屋B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.未投入使用的机器设备
- 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，以融资租赁方式租入的固定资产准予扣除折旧就是选C，没错的。参见企业所得税法实施条例第四节。
小企业会计准则和企业所得税法对包装物租金收入的差异。
- 《企业所得税法》认为包装物租金是其他业务收入，因此可以作为广告费和业务招待费税前扣除基数，而2013年实施的《小企业会计准则》把包装物租金作为营业外收入核算，就不能作为营业收入算扣除基础，那企业在申报的时候需要做调整么，也就是会计上做营业外收入的包装物租金能够作为扣除基数么？
- 可以的。会计规定与税法规定有差异的，以税法规定为准。
企业所得税法计算问题
- 例1：某国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额2 000万元，包括产品X收入1 800万元，X国库券收入100万元，发生各项成本费用共计1 000万元，其中包括合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费20万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损）。 计算过程： 1. 计算企业的应纳税收入总额。按税法规定，国债利息收入属于免税收入，所以企业应纳税收入总额=2 000-100=1 900（万元）。 2. 计算企业税前准予扣除项目的金额。因为按税法规定合理的工资薪金是允许税前扣除的，业务招待费只能按实际发生的60%扣除，但是最高不得超过当年X收入的0. 5%，职工福利费按工资薪金的14%扣除，职工教育经费按工资薪金总额的2. 5%扣除，工会经费按工资薪金的2%扣除，税收滞纳金不得税前扣除，未经核定的准备金支出也不得税前扣除，因此，该企业准予扣除项目金额=1 000-（100-1 800×0. 5%）-（50-200×14%）-（20-200×2. 5%）-（10-200×2%）-10-100=756（万元）。 3. 计算应纳税所得额。因为企业以前年度无未弥补亏损，所以企业2008年度应纳税所得额=1 900-756=1 144（万元）。 4. 确定企业适用税率。税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 5. 由于企业当年购置并实际使用的税法规定的环境保护专用设备，因而可以实行投资抵免，首先要计算投资抵免前企业的应纳税额=1 144×15%=171. 6（万元）。 6. 计算允许抵免的税额。税法规定企业购置并施加使用的环境保护专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳所得税税额中抵免，则允许抵免的税额=500×10%=50（万元）。 7. 计算企业2008年应缴纳的企业所得税额=171. 6-50=121. 6万元 问题是税收滞纳金不得税前扣除，未经核定的准备金支出也不得税前扣除，为什么答案给扣除了呢？
- 答案是从各项成本费用共计1 000万元中扣除，实质就是调增了应纳税所得额。
